Incertidumbre sobre el Proyecto de Ley de Israel para Eximir a Extranjeros del Impuesto Cripto

El estatus del proyecto de ley israelí para proporcionar exenciones fiscales a la venta de monedas digitales a extranjeros y para eximir a los extranjeros de la tributación de Ganancias de Capital en la venta de monedas digitales se ha encontrado con mucha incertidumbre. Esto es en medio de la demanda inmediata de ingresos gubernamentales, resultante del conflicto israelo-palestino como resultado del sangriento ataque de Hamas a Israel el 7 de octubre de 2003. El propósito del proyecto de ley es posicionar a Israel como un destino, para la inversión en capital cripto. El proyecto de ley también busca fomentar el crecimiento del sector cripto israelí.

Muchos extranjeros creen que este proyecto de exención se ha convertido en ley, mientras que otros permanecen escépticos. Esta confusión no es sorprendente, porque Israel tiene una exención fiscal similar para los extranjeros que se convierten en residentes israelíes. Dichas generosas exenciones fiscales no están disponibles en países como Canadá. Muchos creen que Israel generalmente tiene un entorno fiscal más favorable para los extranjeros.

¿Aprobó Israel una Nueva Ley para Eximir a Extranjeros del Impuesto Cripto?

En julio de 2023, los legisladores israelíes emprendieron una sesión plenaria temprana, en la que propusieron un proyecto de ley para proporcionar una exención fiscal sobre la venta de monedas digitales a no residentes. El proyecto de ley también propuso una exención de la tributación de ganancias de capital para la venta de monedas digitales por parte de no residentes. 

El objetivo principal del proyecto de ley es atraer capital cripto extranjero a Israel y expandir el sector cripto israelí. El proyecto de ley propone además impuestos favorables para la transferencia de monedas digitales a empleados. Esto incluye una reducción de la tasa impositiva sobre opciones de monedas digitales para empleados, del 50% al 25%. El proyecto de ley, titulado "Proyecto de ley para enmendar la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes y en la asignación de monedas digitales a empleados), Hatshep "C" 2023" se encuentra actualmente ante el comité de finanzas del Knesset (cuerpo legislativo nacional de Israel), esperando preparación para la primera lectura.

Sin embargo, en medio del conflicto israelo-palestino ("guerra de las espadas de hierro") y la necesidad inmediata de fondos por parte de Israel, muchos se preguntan si Israel está dispuesto a renunciar a la urgente tributación de cripto, a cambio de un incentivo para invertir en el futuro a través de exenciones.

Régimen Fiscal Actual de Cripto en Israel en lo que Respecta a Inversores Extranjeros

El proyecto de ley propuesto por Israel para eximir a los extranjeros del impuesto cripto no es sorprendente. Esto se debe a que Israel ya tiene una política que exime a los nuevos residentes de la tributación. Israel ofrece a dichos extranjeros una exención fiscal de 10 años sobre sus ingresos de activos o negocios mantenidos fuera de Israel. Esto incluye activos cripto. La exención también se extiende a intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital de dichos activos. El período de 10 años comienza cuando el extranjero se convierte por primera vez en residente de Israel. Exenciones similares se aplican también a residentes que regresan y han vivido al menos 10 años consecutivos fuera de Israel.

Aparte de las exenciones anteriores, Israel actualmente tiene un régimen de tributación similar al de Canadá con respecto a cripto. En Israel, las monedas digitales se consideran como "activos" en lugar de moneda. Ver Artículo 88 de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel. La disposición de activos cripto se incluirá como ganancias de capital o ingresos de negocios, dependiendo de las circunstancias factuales. Si tal disposición, es decir, la venta o intercambio del activo cripto resulta en Ganancias de Capital, la tasa impositiva del 25% generalmente se aplica sobre la ganancia. Sin embargo, si la venta resulta en un ingreso de negocios, el impuesto podría llegar hasta la tasa impositiva marginal máxima de Israel del 50%.

Al igual que Canadá, Israel impone impuestos a los no residentes sobre sus fuentes de ingresos israelíes y a los residentes sobre sus ingresos mundiales. Esto incluye impuestos sobre sus ingresos de transacciones cripto. Debido a que los activos cripto no son moneda de curso legal en Israel, cuando un activo cripto se utiliza comercialmente para comprar bienes y servicios, tal transacción se trata como una transacción de trueque (un intercambio de bienes o servicios), y se aplican Impuestos al Valor Agregado.

Finalmente, los residentes de Israel que tienen activos extranjeros por un valor de NIS 1,916,000 o más (equivalente a aproximadamente $750,000 CAD) deben informar esto a las autoridades fiscales, de acuerdo con el reglamento 3(a)(6)(b) de los reglamentos del impuesto sobre la renta de 1988. Esto incluye activos cripto. No parecen hacerse excepciones en cuanto a la conexión del activo con un negocio activo, como es posible en Canadá.

 Impuesto de Activos Cripto en Canadá: Criptos Vinculados a Extranjeros en Vista

Canadá no tiene un régimen similar al de Israel, que exime a los nuevos y retornantes residentes de impuestos sobre sus activos y negocios mantenidos fuera de Canadá. Por lo tanto, los ingresos de activos digitales mantenidos fuera de Canadá están sujetos a impuestos para los nuevos o retornantes residentes canadienses. Tan pronto como una persona asume la residencia canadiense, sus ingresos mundiales ganados después de convertirse en residentes canadienses se vuelven sujetos a impuestos. Los no residentes que ganen ingresos de una fuente canadiense también estarán sujetos a impuestos sobre esos ingresos.

En Canadá, los activos cripto generalmente se clasifican como productos básicos para propósitos fiscales canadienses. Si un activo cripto se mantiene como propiedad de capital, el 50% de las ganancias obtenidas de su disposición estarán sujetas al impuesto sobre ganancias de capital. Esto es un equivalente aproximado con la tasa impositiva israelí, que es el 25% de toda la ganancia. Sin embargo, las enmiendas destinadas a tener efecto retroactivo desde el 25 de junio de 2024 aumentarán la tasa de inclusión de impuestos sobre ganancias de capital canadienses al 66.67%, pero eximiendo a los individuos hasta un umbral de $250,000 CAD. Las Herencias de Tasa Graduada y los Fideicomisos de Discapacidad Calificados también son elegibles para esta exención al umbral bajo ciertas circunstancias. 

Además, en Canadá, si los activos cripto se utilizan de manera que denote una actividad empresarial, los ingresos obtenidos se gravarán como ingresos de negocio. Esto podría tener una tasa impositiva combinada federal y provincial de alrededor del 50%, que es similar a la tasa israelí. Además, los activos cripto no se consideran moneda de curso legal en Canadá. Cuando los activos cripto se utilizan como moneda para comprar bienes o servicios, tales transacciones también se tratan como transacciones de trueque para propósitos fiscales, como es el caso en Israel. También se aplicará el impuesto sobre bienes y servicios canadiense (GST/HST).

Finalmente, los activos cripto mantenidos por residentes canadienses fuera de Canadá se consideran propiedad extranjera. Cuando los costos de las propiedades extranjeras totales que pertenecen a un residente canadiense exceden los $100,000 CAD, deben ser reportados. Sin embargo, las propiedades extranjeras involucradas exclusivamente en un negocio activo están exentas de este requisito.

Regulación de Valores Cripto en Israel

Desde una perspectiva de valores, Israel aún no tiene un marco regulador exhaustivo para los activos cripto. La legislación principal sobre el tema es la Ley de Valores de Israel de 1984, y el principal organismo regulador es la Autoridad de Valores de Israel.

A efectos de regulaciones de valores, el régimen israelí observa los atributos de los activos cripto para determinar si comparten atributos similares a los valores. Es probable que los activos cripto se clasifiquen como tokens de valores, donde el activo cripto permite otros derechos, tales como participativos, de propiedad o de derecho a beneficios. Los activos cripto también se clasificarán como valores, donde el activo cripto esté destinado a ser negociado en mercados secundarios. La regulación de valores incluye regulaciones en su oferta y venta, especialmente al público.

Los administradores de fondos, asesores de inversión y comercializadores en activos cripto israelíes también están obligados a obtener licencias de la Autoridad de Valores de Israel. La consideración para otorgar dicha licencia incluye una revisión del nivel de experiencia del solicitante, el riesgo en el esquema y el potencial de lavado de dinero. Los exámenes de licencia también forman parte de la consideración de licencia. Los licenciatarios tienen obligaciones de mantener registros y reportar a las Autoridades de Valores de Israel. Además, está prohibido a todas las personas ofrecer tokens de valores negociados en bolsas extranjeras a inversores no acreditados (no sofisticados), excepto si se cumplen ciertas condiciones. Ver Sección 49A de la Ley de Valores de 1968.

Israel también obliga a los proveedores de servicios de activos financieros, incluidos los servicios de custodia y préstamo, a obtener una licencia de la Autoridad del Mercado de Capitales. De acuerdo con la Ley de Servicios Financieros de Israel, la moneda virtual, es decir, criptomoneda, califica como un activo financiero. Ver Artículo 11(a)(7) de la Ley. Por lo tanto, los distribuidores de activos cripto pueden necesitar obtener una licencia de servicios financieros.

Además, el Banco Central de Israel también ha dirigido a los bancos a aceptar depósitos en criptomonedas de corporaciones que hayan obtenido una licencia de la Autoridad de Mercados de Capitales. También se permite a los miembros no bancarios de la bolsa ofrecer servicios de comercio y custodia de criptomonedas. El Tribunal Supremo de Israel incluso ha sostenido que los bancos pueden realizar transacciones en divisas digitales. Ver Bits of Gold V Gob del Banco de Israel 7364/22.

Israel obliga a los inversores institucionales a almacenar sus activos cripto con custodios. La Autoridad de Valores de Israel supervisa además los servicios de pago, de acuerdo con la Ley de Servicios de Pago de Israel 2019. Las entidades que tratan con cripto y proporcionan servicios e instalaciones de pago están reguladas como resultado.

Israel aún no ha impuesto requisitos de licencia para los intercambios cripto extranjeros, y no hay leyes que prohíban a los ciudadanos israelíes intercambiar cripto en intercambios extranjeros. Las empresas extranjeras de comercio de criptomonedas siguen siendo accesibles en Israel; a diferencia de Canadá, donde los sitios web de CTP no registrados están prohibidos, y se imponen fuertes sanciones.

Vale la pena señalar que las Organizaciones Autónomas Descentralizadas ("DAOs") no son reconocidas como entidades legales en Israel, aunque son similares a una empresa digital.

Regulación de Valores de Cripto en Canadá

Las CTP - Compañías de Comercio de Criptomonedas ("intercambios de cripto") que proporcionan servicios a canadienses están obligadas a registrarse. No importa si la CTP se encuentra dentro o fuera de Canadá. A las CTP no registradas en Canadá se les exige presentar compromisos y cumplir con ciertas condiciones que aborden las preocupaciones de protección al inversor, mientras se completa el registro completo. Los requisitos de registro ayudan a proteger a los inversores mediante la gestión de riesgos, la divulgación y las obligaciones de buena fe.

Las circunstancias en las que se aplicarán las leyes de valores no son exhaustivas. Se tratan caso por caso. De acuerdo con las regulaciones de los Administradores de Valores de Canadá (CSA) y la Organización Regulatoria del Inversión Canadiense (CIRO), se aplicarán las leyes de valores a los activos cripto, cuando el activo cripto tenga la naturaleza de un valor o un derivado y se negocie en una plataforma de comercio de activos cripto (CTP).

Las leyes de valores también se aplicarán cuando se negocien tokens de valores con el público. Las CTP que comercian con tokens de valores, sus derivados y contratos están obligadas a registrarse en CIRO como miembros y distribuidores de inversión. Además, los servicios de custodia en cripto también están sujetos a regulación. Donde una CTP proporcione un servicio de billetera o similar, en el que se almacene cripto de usuarios, dicho servicio está sujeto a legislación de valores.

Los bancos en Canadá no realizan transacciones cripto ni aceptan depósitos en cripto como sus contrapartes en Israel. Sin embargo, algunos bancos e instituciones financieras ofrecen servicios de intercambio y cajeros automáticos 'cripto por efectivo', que son operados por organizaciones independientes del banco o instituciones financieras.

Al igual que en Israel, las DAOs no son Personas Jurídicas en Canadá

Israel tiene un entorno cripto más amistoso para los extranjeros que Canadá.

Desde una perspectiva fiscal y de valores, Israel parece ser un régimen más aceptante para los extranjeros y la actividad cripto.

La exención fiscal de 10 años para nuevos y retornantes residentes en Israel, y el mayor umbral de tolerancia para el reporte de activos extranjeros (equivalente a $750,000 CAD) son políticas dispuestas que favorecen las inversiones extranjeras y la propiedad de activos extranjeros en Israel, a diferencia de Canadá. Esto incluye los activos cripto.

El régimen canadiense no cuenta con tales exenciones para nuevos y retornantes residentes, y ofrece un límite de tolerancia de $100,000 CAD para la presentación de activos. Muchos propietarios de cripto mantienen cripto como una inversión y no están involucrados en negocios cripto extranjeros. Por lo tanto, el límite de tolerancia de Israel para el reporte de activos extranjeros atraerá más a tales propietarios de cripto, y es más abarcador que la exención de negocio activo canadiense.

Desde una perspectiva de valores, Israel tiene un régimen más receptivo a la moneda digital que Canadá. En un mercado orientado globalmente como el cripto, es muy excluyente que el gobierno canadiense requiera que todas las CTP extranjeras se registren obligatoriamente con Canadá antes de poder acceder a los canadienses.

Esto es a diferencia del régimen israelí, que permite que las CTP extranjeras sigan siendo accesibles y no ofrece prohibiciones para los ciudadanos israelíes que recurren a CTP extranjeras para intercambiar sus activos cripto. El régimen israelí incluso permite el marketing de valores cripto extranjeros, siempre que se cumplan las condiciones necesarias para proteger a los inversores no acreditados (no sofisticados). Además, los bancos israelíes aceptan depósitos en cripto y realizan operaciones en cripto por imposición de la ley, mientras que los bancos canadienses no.

Finalmente, la actitud de Israel al buscar eximir a los extranjeros del impuesto cripto habla mucho sobre la receptividad del gobierno y el pueblo israelí a las monedas digitales. Sin embargo, la "Guerra de las Espadas de Hierro" israelí parece estar empujando los sentimientos públicos hacia evitar aumentos de impuestos para el público en general. Como resultado, tipos de activos apartados, como cripto, son probables de convertirse en objetivos fáciles de aumentos de impuestos. Esto esperemos sea un estado temporal de los asuntos.

CONSEJOS FISCALES PRO: Factores que el Tribunal Toma en Consideración para Determinar si una Transacción Cripto es una Actividad de Capital o Negocio

En Canadá, para determinar si los ingresos de un activo cripto deben clasificarse como capital o negocio, el tribunal mira de manera holística varios factores, es decir, la naturaleza de la propiedad, la frecuencia de disposición, la duración de la propiedad, el motivo en el momento de adquisición, el trabajo realizado en la propiedad y las circunstancias alrededor de la disposición de la propiedad.

Es más probable que el tribunal clasifique los ingresos de una propiedad como capital cuando: es una propiedad generalmente asociada como propiedad de capital, la propiedad se mantiene por un período prolongado, hay poco o ningún esfuerzo para hacer que la propiedad sea comercializable, hay razones imprevistas para su venta, y la intención del contribuyente al adquirir la propiedad era obtener ingresos de capital. Lo contrario de todas las circunstancias anteriores probablemente indicará ingresos de negocio.

En Israel, hay consideraciones similares. Estas incluyen: la calidad de la propiedad, la frecuencia de disposición, la duración de la tenencia de la propiedad, la maduración y mejora de la propiedad, y circunstancias especiales para la disposición. Estas consideraciones son análogas a sus equivalentes canadienses.

Sin embargo, Israel tiene consideraciones adicionales, que incluyen: volumen de disposición, existencia de una organización, financiación de la disposición de la propiedad y experiencia en el campo.    Cuantas más la cantidad de propiedad dispuesta; la existencia de una oficina permanente para su disposición; la obtención de préstamos para financiar la transacción; y la destreza en el campo, son indicativos de ingresos de negocio.

Todas las consideraciones de clasificación anteriores en Israel y Canadá pueden ser intercambiables y complementarias para ambas jurisdicciones. Esto se debe a que los factores no se consideran exhaustivos por la jurisprudencia de ambas jurisdicciones. Si necesita ayuda para navegar en la práctica fiscal interjurisdiccional, nuestros mejores abogados fiscales canadienses pueden ayudarle.

Preguntas Frecuentes (FAQs)

¿Qué son los Activos Cripto?

Los activos cripto son representaciones digitales de valor cuyas transacciones son validadas y aseguradas por libros contables operados criptográficamente o tecnología similar, usualmente conocida como blockchain. Los activos cripto incluyen criptomonedas, tokens no fungibles, y tokens de seguridad y utilidad.

¿Cuáles son las clasificaciones de activos cripto, y sus definiciones?

Es casi imposible dar cuenta exhaustivamente de todas las diferentes variaciones de activos cripto que existen. Sin embargo, se han hecho intentos por agruparlos en categorías. Los activos cripto generalmente se clasifican en las siguientes categorías:

• Criptomonedas: son activos cripto que se usan de una manera similar al dinero, es decir, como un medio de pago. Incluyen bitcoins, altcoins, dash, Ethereum y TAO.

Las monedas estables son monedas referenciadas en valor. Pueden derivar su valor de moneda fiduciaria, actividades comerciales, o incluso otros activos cripto. Esto explica la estabilidad en su valor:

• Tokens de utilidad: son activos cripto que confieren al usuario el derecho a usar un servicio o producto.
• Tokens de seguridad: son tokens utilizados de manera similar a valores tales como deudas, acciones y otros. Otorgan derecho a propiedad, membresía u otros derechos de seguridad.
• Tokens no fungibles (NFTs): Son representaciones digitales para la propiedad de un activo o la autenticidad del activo o derecho en el activo. Tal activo podría ser virtual o físico. Cada uno de los tokens representa un activo único o derecho en el activo. Los NFTs están basados en blockchain o tecnología similar.

¿Se gravan todos los activos cripto de la misma manera?

Tanto en Israel como en Canadá, los activos cripto se gravan en función de sus atributos. La forma o el impuesto que le correspondan a un activo cripto dependerá del tipo de atributos que los activos cripto demuestren. Esto también determinará el momento para gravar el activo cripto.

Descargo de responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Está actualizadado solo hasta la fecha de publicación. No ha sido actualizado y puede estar desactualizado. No da asesoría legal y no debe confiarse en él. Cada caso fiscal es único en sus circunstancias y diferirá de los casos descritos en el artículo. Si tiene preguntas legales específicas, debe buscar el consejo de un abogado fiscal de Miami.